近幾年來(lái)，隨著“一帶一路”建設(shè)深入推進(jìn)，我國(guó)企業(yè) “走出去”的步伐明顯加快，對(duì)外投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，質(zhì)量和水平日益提高。為了更好地服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，充分發(fā)揮稅收的職能作用，以稅收政策信息的便捷獲取打造公平友好的營(yíng)商環(huán)境，降低納稅人“走出去”稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司編寫(xiě)了《“走出去”稅收指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》)。
《指引》共分四章，從稅收政策、稅收協(xié)定、管理規(guī)定及服務(wù)舉措四個(gè)方面，按照適用主體、政策(協(xié)定)規(guī)定、適用條件、政策依據(jù)詳細(xì)列舉了企業(yè)“走出去”涉及的90個(gè)事項(xiàng)。
第一章為稅收政策，對(duì)常見(jiàn)的15種貨物出口、跨境服務(wù)行為適用的退(免)稅、零稅率和免稅政策，取得境外所得后可以享受的11類(lèi)稅收抵免、抵扣、優(yōu)惠稅率和免稅政策進(jìn)行歸納梳理，為“走出去”企業(yè)提供一份內(nèi)容準(zhǔn)確詳實(shí)、使用方便快捷的“政策禮包”。
第二章為稅收協(xié)定，對(duì)境外取得的營(yíng)業(yè)所得、投資所得、勞務(wù)所得和財(cái)產(chǎn)所得四類(lèi)所得，結(jié)合14張統(tǒng)計(jì)表格分為25項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)解讀，幫助“走出去”企業(yè)用好稅收協(xié)定、享受協(xié)定待遇、維護(hù)自身權(quán)益。
第三章為管理規(guī)定，涵蓋稅務(wù)登記、身份認(rèn)定、納稅申報(bào)以及特別納稅調(diào)查調(diào)整等各環(huán)節(jié)21項(xiàng)管理規(guī)定及流程，直觀示范、明確提示，幫助“走出去”企業(yè)有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
第四章為服務(wù)舉措，包括出口退(免)稅無(wú)紙化申報(bào)、《中國(guó)稅收居民身份證明》開(kāi)具、預(yù)約定價(jià)安排、涉稅爭(zhēng)議雙邊協(xié)商、“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁(yè)、國(guó)別投資稅收指南等15項(xiàng)措施，力求使“走出去”企業(yè)全面了解跨境經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所能享受到的稅收服務(wù)措施。
此外，86個(gè)情景問(wèn)答穿插《指引》各事項(xiàng)中，使讀者能夠?qū)φ呤马?xiàng)有更加感性的認(rèn)識(shí);全文政策依據(jù)細(xì)化至條款層級(jí)，方便讀者快速查閱檢索更多信息。
希望《指引》能為我國(guó)企業(yè)“走出去”提供稅收法律法規(guī)方面的指引與幫助，有效規(guī)避境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高“走出去”納稅人參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力，為促進(jìn)我國(guó)對(duì)外開(kāi)放和國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作做出積極貢獻(xiàn)。
